ACTIVIDADES PRIMARIAS (AGAPES)

AGAPES (SECTOR PRIMARIO)

Son todos los contribuyentes dedicados a actividades agrìcolas, silvìcolas, ganaderas o de pesca.

Estos contribuyentes gozan de muchos beneficios y facilidades ya que tienen un tratamiento especial para el ISR.

El 30 de diciembre de 2014 se publicaron en el DOF las facilidades administrativas para este sector que tributa en el Titulo II, Capìtulo VIII de la LISR, las cuales contienes diversos beneficios en lo que respecta a las deducciones.

En el caso de personas morales hay la condicionante de que para que puedan tributar en este règimen y beneficiarse de las facilidades administrativas, sus ingresos deben representar cuando menos el 90% del total de sus ingresos, sin incluir los provenientes de la venta de activos fijos o terrenos afectos a su actividad.

Entre los beneficios de que goza este sector se encuentran los siguientes:

. Las personas morales del sector primario tienen una exenciòn para sus ingresos en materia del ISR, equivalente a 20 SMG elevados al año, por cada uno de los socios siempre que no excedan en total de 200 veces SMG elevado al año (5^117,300).

. Si sus ingresos son menores a 423 SMG elevados al año (10^823,089.50), tienen derecho a una reducciòn del ISR en un 30%.

. En caso de que excedan sus ingresos de 423 SMG elevados al año se pagarà el ISR sobre el excedente y se aplicarà la reducciòn del 30% sobre el ISR a cargo de ellos hasta por los que no rebasen los 423 SMG elevados al año.

. Si se trata de sociedades o asociaciones de productores o personas morales, cosntituidas exclusivamente por socios o asociados personas fìsicas donde los ingresos de cada integrante no excedan de 423 SMG elevados al año, sin que en su totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o asociaciòn excedan de 4230 SMG elevados al año, tambièn podràn reducir su ISR enun 30% .

. Cuando sus ingresos sean inferiores a 423 SMG elevados al año y solo obtengan ingresos propios de sus actividades primarias, realizaràn los càlculos hasta determinar la reducciòn del ISR, el cual serà el ISR a cargo del ejercicio.

Dentro de las deducciones podemos considerar las siguientes:

. Si no aplica ingresos exentos, puede deducir el 100% de sus gastos e inversiones, acreditando ademàs en su totalidad el IVA.

. Si aplican los ingresos exentos (VSM elevados al año), en sus deducciones tendràn que aplicar la proporciòn que representan los ingresos gravados respecto del total de los mismos.

Gozan de algunas facilidades administrativas a saber:

. Podràn deducir las erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentacion de ganado, gastos menores. Para ejercer estas facilidades las deducciones deben contar con un comprobante con algunos requisitos y no sobrepasar el 10% del total de ingresos propios, sin exceder de $800,000.00 durante el ejercicio.

Respecto a los trabajadores eventuales del campo, se enterarà el 4% de retenciòn, noasì los trabajadores distintos a los eventuales, los cuales pagaràn el ISR correspondiente.

En lo que se refiere a combustibles, pueden deducirse los pagos en efectivo hasta por un monto que equivale al15% del total de las erogaciones del mismo en el ejercicio.

Los pagos provisionales pueden hacerse de forma semestral, en lugar de hacerlo mensualmente, los cuales incluyen IVA, ISR, Retenciones a terceros, al igual que la DIOT.

 

Art. 74 LISR, 28, fracc. II, LISR, 106 LISR, Reglas 3.3.1.24 RMF 2015, Reglas 1,1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.9 RFA