ALGUNAS PRECISIONES DE LA PTU

ALGUNAS PRECISIONES DE LA PTU

A partir de enero de 2014, la base gravable para determinar la PTU es la misma que la base para efectos del ISR, solo que esta no coincide del todo, ya que al resultado fiscal (base gravable) se le restan los Ingresos exentos de los trabajadores cuya deducción se encuentra limitada a un 53% o 47% para el ISR.

La PTU no es deducible por lo que al registrarla en el gasto disminuye la utilidad contable pero no debe disminuir el resultado fiscal, por tal motivo debe quedar reflejada dentro de las deducciones contables no fiscales.

La PTU ya no es un impuesto a la utilidad, por lo mismo ya no se contabiliza junto con el ISR

La PTU es un gasto que beneficia a los empleados, por lo cual se contabiliza dentro de gastos, por lo tanto, afecta a la utilidad o pèrdida de operación.

Se permite disminuir la PTU pagada de la utilidad fiscal del ejercicio, asì como que se pueda aumentar la pèrdida fiscal del mismo con el monto de dicha PTU.

Se otorga un estìmulo fiscal para que en los pagos provisionales efectuados a partir del pago de la PTU y hasta el cierre del ejercicio, se puedan disminuir de la utilidad fiscal, en forma proporcional, la PTU generada en el ejercicio inmediato anterior efectivamente pagada, sin que se considere deducción.

EPOCA DE PAGO:

El reparto de utilidades se efectuarà dentro de los 60 dìas siguientes a la fecha en que deba pagarse el ISR anual:

  1. Las personas morales pagaràn la PTU a màs tardar durante el mes de mayo a sus trabajadores
  2. Las personas físicas a màs tardar en el mes de junio deben pagar el PTU

¿Quienes están obligados a pagar la PTU?

Todas las personas físicas y morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del ISR.

Las empresas que no pagan PTU son las siguientes:

  1. Empresas de nueva creación, durante su primer año
  2. Empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante sus dos primeros años
  3. Empresas extractivas, de nueva creación, durante el periodo de exploración
  4. Instituciones de asistencia privada sin propósitos de lucro
  5. El IMSS y las instituciones pùblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficiencia
  6. Empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al ISR no mayor a $300,000.00

 

Los trabajadores sin derecho a la PTU son los siguientes:

  1. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan en las utilidades
  2. Trabajadores domésticos
  3. Profesionistas que presten servicios independientes a una empresa
  4. Los socios o accionistas de una empresa no son considerados trabajadores por no tener una relación subordinada con respecto al patrón, aunque pueden llegar a ser trabajadores también.
  5. Tampoco los asimilados tienen derecho a la PTU

El tope salarial para los empleados de confianza será la cuota diaria del trabajador sindicalizado o de planta de màs alto salario, incrementado en un 20%.

Los trabajadores con derecho a la PTU son:

  1. Trabajadores de planta, ya sea por periodo indeterminado, determinado u por obra determinada (por cualquier periodo laborado)
  2. Trabajadores eventuales cuando hayan laborado cuando menos 60 dìas durante el año
  3. Trabajadores de confianza
  4. Los ex empleados si son de confianza no importan los días laborados y para los eventuales que laboraron mínimo 60 dìas.

Dìas que no se consideran para el càlculo de la PTU:

  1. Permisos, ya sean con o sin goce de sueldo
  2. Incapacidades por enfermedad general
  3. Ausencias injustificadas

El derecho a la PTU queda señalado en el artìculo 123 de la CPEUM en su apartado A, fracción IX, inciso e).

No olvidemos que si los trabajadores no están de acuerdo con la declaración del ISR que presente el patrón ante la SHCP, tienen el derecho de formular objeciones de acuerdo al artículo 121 de la LFT, para lo cual tienen 30 dìas.