REESTRUCTURACION DEL CATALOGO DE CUENTAS

REESTRUCTURACION DEL CATALOGO DE CUENTAS

La reestructuración del Catálogo de Cuentas tiene que hacerse en base a la NIF B-3

  • BALANCE
    • ACTIVO

         . Activo Circulante (corto plazo)

          . Activo no circulante (largo plazo)

-      PASIVO

         . Pasivo circulante (corto plazo)

         . Pasivo no circulante (largo plazo)

  •  CAPITAL

 

ESTADO DE RESULTADOS (También en base NIF B-3)      Por los ejercicios terminados el

                                                                                                     31-dic-13               31-dic-14

Ingresos Netos

Costo de Ventas

   Utilidad Bruta                                                                                 0                              0

 

Gastos Generales

   Utilidad de Operación                                                                   0                               0

 

Resultado Integral de Financiamiento

Participación en Asociadas

   Utilidad Antes de Impuestos a la Utilidad                                  0                                0

 

Impuestos a la Utilidad

   Utilidad de Operaciones Continuas                                             0                                0

 

Operaciones Discontinuas (neto)

   Utilidad Neta                                                                                   0                                 0

 

 

Otros Resultados Integrales

   Resultados por Conversión de Operaciones Extranjero

   Valuación de Cobertura de Flujo de efectivo

   Participación en los ORI de Asociadas

   Impuestos a la Utilidad de los ORI

                                                                         SUMA                          0                                 0

Utilidad o Pérdida del Ejercicio                                                       0                                  0

CUENTAS DETALLADAS

 

PARTES RELACIONADAS

-          Clientes

-          Cuentas por Cobrar

-          Deudores

-          Proveedores

-          Cuentas por Pagar

-          Acreedores

 

  • Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera. Art. 90 último párrafo.

 

  • Tienen vinculación las siguientes personas:

Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una    empresa de la otra

. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios

. Si tienen una relación de patrón y trabajador

. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.

. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra

. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona

. Si son de la misma familia. No se limita el grado de la familia, ni es específica si la exclusión es para quienes realicen operaciones entre la familia. En la forma en que está redactada la disposición, el sólo hecho de tener un familiar en el RIF es motivo para quedar excluidos del régimen. Art. 90 LISR, Legislación Aduanera.

 

PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTORGADOS

. Socios

. Accionistas

. Representante Legal

 

 

 

IMPUESTOS ACREDITABLES

IVA  acreditable pagado

.IVA acreditable de importación pagado

. IEPS acreditable pagado

. IEPS pagado en importación

 

. IVA pendiente de pago

. IVA de importación pendiente de pago

. IEPS pendiente de pago

. IEPS pendiente de pago en importaciones

 

DEPRECIACIONES (Balance y Resultados)

Depreciación acumulada de edificios

. Depreciación acumulada de maquinaria y equipo

. Depreciación acumulada de equipo de transporte

. Depreciación acumulada de mobiliario y equipo

. Depreciación acumulada de equipo de cómputo

. Depreciación acumulada de otros activos

 

IMPUESTOS TRASLADADOS

. IVA trasladado??

. IEPS trasladado??

 

. IVA trasladado cobrado

. IEPS trasladado cobrado

 

. IVA trasladado no cobrado

. IEPS trasladado no cobrado

 

IMPUESTOS POR PAGAR

. IVA por pagar

. IEPS por pagar

. ISR por pagar

. PTU por pagar

. IETU por pagar

. Impuestos estatales y municipales por pagar

. Otros impuestos por pagar

. Derechos por pagar

 

IMPUESTOS RETENIDOS

Retenciones salarios y asimilados

. Retenciones IVA

. Retenciones arrendamiento

. ISR Retenciones servicios profesionales

. ISR Retenciones dividendos

. Otras retenciones

VENTAS

. Ventas Gravadas a Tasa general contado

. Ventas Gravadas a Tasa general crédito

. Ventas Gravadas al 0% contado

. Ventas Gravadas al % crédito

.Ventas Exentas contado

. Ventas Exentas crédito

 

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS

Devoluciones, Descuentos y Rebajas sobre Ventas a tasa general

. Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas al 0%

. Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Venta exentas.

 

GASTOS

Gastos Generales

  .Subcuentas específicas

. Gastos de Venta

. Gastos de Administración

 

INFORMACION AL SAT

  • Catálogo de Cuentas + Código Agrupador

. Los contribuyentes proporcionarán su catálogo de cuentas de conformidad con el código agrupador del catálogo establecido en el Anexo 24, asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta. RMF I.2.8.6

  • Balanza de Comprobación

Se deberán identificar todos los impuestos y, tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados.

. La balanza de comprobación para los efectos de esta fracción, se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel. RMF I.2.8.6

. Para los efectos de esta regla se entenderá como balanza de comprobación aquella que se determine de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “UnitedStatesGenerallyAcceptedAccountingPrinciples” (USGAAP) o las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.

. El marco contable apliable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la contabilidad.

  • Pólizas Contables en Archivos XML

El detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, los impuestos y tasas. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC.

.En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza. RMF I.2.8.6

  • Registro o Asiento Contable

El registro de los asientos contables establecido en la fracción I apartado B, se podrá efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. RMF I.2.8.9. FII

En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinto a la realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia en días no es mayor al mes siguiente a la fecha en que se realicen las operaciones. RMF I.2.8.9. Último párrafo.

  • Inversiones  RCFF Art. 33 B Frac IV

En caso de inversiones, cada registro o asiento contable debe permitir la identificación de éstas, relacionándolas con la documentación comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse:

-          La fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión

-          Su descripción- El monto original de la inversión

-          El porcentaje e importe de su deducción anual

-          La fecha de inicio de su deducción   

Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones, relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, son parte de la contabilidad.RMF I.2.8.9. frac I.

En caso de no contar con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros, la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago a que se refieren las fracciones III y XIII del apartado B, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda. RMF I.2.8.9.Frac III.

  • Relación de Folios asignados (RCFF Art. 33 B Frac. III)

Cada asiento o registro debe permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a loscomprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, para identificar:

-          La forma de pago

-          Las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo exentas

  • Detalles de la Operación (RCFF Art. 33 B Frac. XIII)

Cada registro o asiento contable debe señalar:

-          La fecha de realización de la operación, acto o actividad

-          Su descripción o concepto

-          La cantidad o unidad de medida en su caso

-          La forma de pago de la operación, acto o actividad, especificando si fue:

. De contado

. A crédito

. A plazos

. En parcialidades

-          El medio de pago o de extinción de dicha obligación

-           

  • FECHAS DE ENVIO DEL CATALOGO DE CUENTAS Y BALANZA DE COMPROBACION

La información se enviará a partir de los siguientes periodos:

Tipo de contribuyentes

Periodo inicial de envío del catálogo de cuentas y balanzas de comprobación:

Sistema financiero

Enero de 2015

Personas Morales y Personas Físicas con ingresos acumulables mayores o iguales a 4 millones de pesos en el ejercicio 2013

Enero de 2015

Personas Morales y Personas Físicas con ingresos acumulables menores a 4 millones de pesos en el ejercicio 2013

Enero de 2016

Personas Morales y Personas Físicas del sector primario que optaron por presentar su declaración semestralmente

Enero de 2016

Personas Morales con fines no lucrativos

Enero de 2016

Personas Morales y Personas Físicas inscritas en  2014, 2015 ó 2016

Enero de 2016

 

QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS A ENVIAR SU CONTABILIDAD:

-  Los contribuyentes del Régimen de incorporación Fiscal (Art. 110 primer párrafo frac. II LISR)

-  Los contribuyentes del Régimen de Arrendamiento que utilicen “mis cuentas” no importando el nivel de ingresos

-  Los contribuyentes de Actividades profesionales que utilicen “mis cuentas” QUE NO REBASEN LOS DOS MILLONES DE PESOS (Art. 100 fracción II)

-  Los contribuyentes de Actividades Empresariales del Régimen General que utilicen “mis cuentas” y no excedan de 4 millones de ingresos del ejercicio. (Art. 100 fracción I)

-  Las Asociaciones Religiosas que utilicen “mis cuentas”  (facilidades administrativas, Art. 28 fracción IV LISR)

  • ENVIO DE POLIZAS

Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de los artículos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades de comprobación de conformidad con el artículo  42 del CFF, solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir y respecto de la información generada en el periodo o ejercicio 2015. (Décimo tercero Transitorio de 3ra, RMF).

 

FORMACION DE XML CONFORME ANEXO 24

  1. 1.      CATALOGO DE CUENTAS
  2. 2.      BALANZA DE COMPROBACION
  3. 3.      POLIZAS

Catálogo de cuentas XML, datos a incluir:

 

Dato                            Requerido          Descripción

Versión                             Sí                  Expresión de la versión del formato, se utiliza ‘1.0’

RFC                                       Sí                 Expresar el RFC del contribuyente que envía los datos

Total de cuentas           SÍ                            Expresar el número cuentas que se relacionan catálogo

Mes                                      Sí                   Expresar mes en que inicia vigencia catálogo balanza

Año                                   Sí                   Expresar año en que inicia vigencia catálogo-balanza

 

Catálogo de cuentas XML, datos a incluier:

Catálogo de cuentas    Requerido   Nodo que se utiliza para expresar el detalle de cada

cuenta del catálogo

Código agrupador              SI            Expresar el código agrupador de cuentas conforme al

 Catálogo publicado por el SAT en la página de internet.

 Se debe agrupar cada cuenta en el concepto que corres

ponda.

Número de cuenta             SI            Clave con que se distingue la cuenta en la contabilidad

Descripción                         SI           Expresar el nombre de la cuenta

Subcuenta                          NO          En el caso de subcuentas sirve para expresar la clave de                       

 La cuenta a la que pertenece dicha subcuenta

Nivel                                  Sí            Expresar el nivel al que se encuentra la cuenta en el ca-

tálogo

Naturaleza                          Sí          Expresar si cuenta es de naturaleza deudora o acreedora

BALANZA DE COMPROBACION XML.  Datos a incluir:

Dato         Requerido      Descripción

Versión          Sí                Expresión de la versión del formato, se utiliza’1.0’

 

RFC               Sí                Expresar el RFC del contribuyente que envía los datos

Total de

Cuentas         Sí                Expresar el número cuentas que se relacionan en catálogo

 

Mes               Si                Expresar el mes al que corresponde la balanza

 

Año                Si                Expresar el año al que corresponde la balanza

Cuentas

Número de                       Expresar el número de cuenta, subcuenta o partida asignada

Cuentas         Sí                 por el contribuyente        

 

Saldo              Sí                 Expresar el monto del saldo inicial de la cuenta, subcuenta o

 Inicial                                 Partida en el periodo

 

Debe              Sí                  Expresar el monto de los movimientos deudores de la cuenta,                                                               

                                             Subcuenta o partida

 

Haber            Sí                   Expresar el monto de los movimientos acreedores de la cuenta,

                                             Subcuenta o partida

DATOS POLIZA XML. Datos a incluir:

Dato                  Requerido    Descripción

Versión           Sí                     Expresión de la versión del formato, se utiliza’1.0’

RFC                Sí                     Expresar el RFC del contribuyente que envía los datos

Mes                Sí                     Expresar el mes al que corresponde la balanza

Año                Sí                      Expresar el año en que corresponde la balanza

 

Póliza

Tipo               Sí                      Expresar el tipo de la póliza: 1-Ingresos, 2-Egresos o 3-Diario

Número          Sí                     Expresar el número de la póliza

Fecha             Sí                     Expresar la fecha de registro de la póliza

Concepto        Sí                     Expresar el concepto de la operación

 

TRANSACCION DE POLIZA XML. Datos aincluir:

TransAcciónSí     Nodo para expresar el detalle de cada transacción dentro de la póliza

Número de       Sí    Expresar el número de cuenta, subcuenta o partida que se afecte por

Cuenta                         la transacción

Concepto          Sí     Expresar el concepto de la transacción

Debe                Sí     Expresar el monto del cargo a la cuenta por la transacción

Haber               Sí     Expresar el monto del abono a la cuenta por la transacción 

Moneda             Sí      Expresar el tipo de moneda utilizado en la póliza, de acuerdo al catá

                                     Logo publicado en la página de internet del SAT

 

Tipo de

Cambio             No     Expresar el tipo de cambio de acuerdo al tipo de moneda  

 

CHEQUE-T POLIZA XML. Datos a incluir:

Cheque        No    Nodo opcional para expresar el detalle de los cheques que integran la

                               Póliza

Número        Sí     Expresar el número de cheque emitido

Banco           Sí     Expresar el Banco emisor del cheque, de acuerdo al catálogo publicado

                               En la página de internet del SAT

 

Cuenta de

Origen         Sí     Expresar el número de cuenta de origen

Fecha          Sí      Expresar la fecha del cheque

Monto         Sí      Expresar el monto del cheque

Beneficiario Sí     Expresar el nombre del beneficiario

RFC            Sí       Expresar el RFC relacionado con el movimiento

 

TRANSFERENCIA-T POLIZA XML, datos a incluir:

Transferencia  No        Nodo opcional para expresar el detalle de las transferencias

                                            Bancarias que integran la póliza

Cuenta de

Origen             Sí           Expresar el número de cuenta origen desde la cual se transfieren

                                            Los recursos

Banco de                           Expresar el Banco de la cuenta origen de la transferencia de

Origen              Sí            acuerdo al catálogo publicado en la página de internet del SAT

Monto               Sí           Expresar el monto transferido

Cuenta              Sí           Expresar el número de cuenta destino, la cual recibe los recursos

Destino

 

Banco                Sí            Expresar el Banco de la cuenta destino de la transferencia, de

Destino                             acuerdo al catálogo publicado en la página de internet del SAT

Fecha               Sí             Expresar la fecha de la transferencia

Beneficiario       Sí             Expresar el nombre del dueño de la cuenta destino

RFC                  Sí              Expresar el RFC relacionado con el movimiento

 

COMPROBANTE-T POLIZA XML, datos a incluir:

Comprobante     No.     Nodo opcional para expresar los comprobantes de las subcuentas

UUID                 Sí       Expresar la clave UUID del CFDI soporte de la transacción

Monto                Sí       Expresar el monto del CFDI que soporte de la transacción

RFC                   Sí       Expresar el RFC relacionado con la transacción

 

CAPTURA DE POLIZA

  • Orden cronológico
  • Registro diario de operación
  • Vinculado con XML con fecha diferida un mes máximo
  • Elaboración de papeles de trabajo electrónicos
  • Vinculación con papeles de trabajo
  • Verificar conceptos de póliza
  • Identificar pólizas de cheques y de traspasos
  • Agregar campos a la póliza de Bancos, monedas, Beneficiarios, cuentas bancarias, RFC