PERSONAS MORALES relevadas del envío de la e-conta y la DIOT

ESTIMULO PARA PERSONAS MORALES CON INGRESOS HASTA 5 MILLONES DE PESOS

  
Dentro de los estímulos fiscales que se podrán aplicar a partir de enero de 2017, está la opción de acumulación de ingresos por Personas morales que estén constituidas solo por Personas físicas, y que tributen en los términos del Título II De la LISR, adicionado con el capítulo VIII,  cuyos ingresos totales obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de 5 millones de pesos, pagarán el impuesto sobre la renta aplicando lo dispuesto en el citado Título II, y podrán optar por lo previsto en este Capítulo.

¿Quienes podrán ejercer esta opción?

Cualquier persona moral que tribute en los términos del Título II de la LISR: Sociedades civiles, asociaciones civiles, sociedades mercantiles como lo son las sociedades anónimas, sociedades cooperativas, las S de RL, SAS, entre otras, constituidas por personas físicas y cuyos ingresos del ejercicio inmediato anterior no hayan rebasado los 5 millones de pesos.

También podrán ejercer esta opción, las personas morales de nueva creación, si estiman que sus ingresos no excederán los 5 millones de pesos.

No podrán optar por aplicar lo dispuesto en este Capítulo:

I. Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley. 
Se entenderá por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su administración, a grado tal, que pueda decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita persona.

II. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.

III. Quienes tributen conforme al Capítulo VI, del Título II de esta Ley.

IV. Las personas morales cuyos socios, accionistas o integrantes hayan sido socios, accionistas o integrantes de otras personas morales que hayan tributado conforme a este Capítulo.

V. Los contribuyentes que dejen de aplicar la opción prevista en este Capítulo.

Ventajas de ejercer la opción de flujo de efectivo:

a)    Acumulan sus ingresos al cobro o al extinguirse la obligación

b)    Las deducciones se aplican a cobro o al extinguirse por otro medio

c)    Deducen las compras en lugar del costo de lo vendido

d)    Las inversiones se deducen, aun cuando no hayan sido pagadas, aplicando los porcentajes autorizados

e)    No determinarán el ajuste anual por inflación

f)     Efectuarán pagos provisionales de ISR sobre la utilidad fiscal real del periodo del pago provisional, restando a los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas, así como la PTU pagada en el ejercicio y en su caso las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido, al resultado obtenido, se le aplicará la tarifa del artículo 9 de la LISR del 30%

g)    Otra forma de efectuar pagos provisionales es en base al coeficiente de utilidad del ejercicio inmediato anterior

h)    La declaración anual es obligatoria (artículo 200 LISR)

i)     Cuando distribuyan dividendos o utilidades a sus socios o accionistas aplicarán lo dispuesto en el artículo 140 de la LISR

j)     No deberán acumular los ingresos que hubieran percibido hasta antes de la fecha del cambio, siempre que ya hubieran sido acumulados de conformidad con el artículo 197 de esta Ley. Las deducciones que ya se hubieran efectuado tampoco podrán volver a efectuarlas (Artículo 197 LISR).

k)    El esquema de flujo de efectivo libera a los contribuyentes del envío de la contabilidad electrónica y de la DIOT, siempre que utilicen el “detalle de ingresos” y el “detalle de gastos” en el aplicativo “opción de acumulación de ingresos para personas morales”.

Las personas morales que ejerzan la opción para tributar conforma a flujo de efectivo, de acuerdo al artículo 196 de la LISR, debieron presentar aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones a más tardar el 31 de enero de 2017, de conformidad con lo establecido en la ficha técnica 71/CFF, contenida en el anexo 1-A, pero mediante la regla 3.21.6.1 de la RMF 2017, se amplió el plazo al 10 de marzo de 2017.

En esta liga pueden consultar la ficha técnica 71/CFF:

http://www.betynacadei.com/433294409

Las personas morales que inicien operaciones o reanuden actividades a partir del ejercicio fiscal de 2017, presentarán la opción de tributación dentro de los 10 días siguientes a aquél en que presenten los trámites de inscripción en el RFC o reanudación de actividades, en términos de lo establecido en las fichas 43/CFF, 45 CFF 0 74/CFF contenidas en el anexo 1-A.

 

 

Procedimiento para la autodeterminación de ingresos y gastos amparados en CFDI´s para generar en forma automática la declaración del pago provisional de ISR y declaración definitiva de IVA, así como la contabilidad simplificada

3.21.6.2.

 Las personas morales a que se refiere el artículo 196 de la Ley del ISR que hayan optado

por lo previsto en el Título VII, Capítulo VIII de la citada ley, presentarán los pagos

provisionales y definitivos del ISR e IVA, mediante el aplicativo “Opción de acumulación de

ingresos para Personas Morales”, en el cual deben autodeterminarse los ingresos y gastos

amparados en sus facturas electrónicas, que servirán para generar en forma automática el

cálculo de la determinación del ISR e IVA, así como la contabilidad simplificada, de

conformidad con el procedimiento siguiente:

I. Ingresarán al aplicativo “Opción acumulación de ingresos para Personas Morales”,

disponible en el Portal del SAT, para tal efecto, el contribuyente deberá proporcionar su

clave del RFC, Contraseña o e.firma generadas a través de los desarrollos electrónicos

del SAT.

II. En el aplicativo “Opción acumulación de ingresos para Personas Morales”, en la opción

“Ingresos y Gastos”, se mostrará el “Detalle de Ingresos” los CFDI emitidos y en el

“Detalle de Gastos” se visualizarán los CFDI recibidos por el contribuyente. En esta

opción, el contribuyente podrá autodeterminar los ingresos efectivamente percibidos y

las deducciones autorizadas efectivamente erogadas que correspondan a cada mes

del ejercicio fiscal. Tratándose de ingresos cobrados parcialmente y gastos pagados

parcialmente, capturarán el importe que corresponda.

En caso de tener otros ingresos o gastos que no se encuentren amparados en

facturación electrónica podrán capturarlos en el “Detalle de Ingresos” y en el “Detalle

de Gastos” mediante la opción “Agregar ingreso” y “Agregar gasto”, para su

consideración en la determinación de los impuestos respectivos.

Adicionalmente, en el detalle de gastos se capturarán los importes que correspondan a

las erogaciones efectuadas por concepto de nómina y cuotas patronales de seguridad

social, así como, el ISR retenido y subsidio para el empleo.

En caso de tener ingresos o deducciones que no se hayan pagado o cobrado en su

totalidad en el mes inmediato anterior, el contribuyente deberá seleccionar el icono

“pendiente de meses anteriores” del detalle de ingresos y de gastos, para realizar las

acciones descritas en esta fracción.

El aplicativo mostrará en el apartado de “Totales”, los ingresos y gastos facturados

previamente autodeterminados por el contribuyente. De igual manera, podrá consultar

la vista previa del cálculo de la determinación del ISR e IVA, para ello, deberá

seleccionar en la primera declaración que presente, la opción que elije para la

determinación del pago provisional del ISR, es decir, si el cálculo lo realizará con flujo

de efectivo o con coeficiente de utilidad, dicha opción no podrá variarse en todo el

ejercicio, posteriormente el sistema mostrará el cálculo de la determinación del ISR y el

IVA del mes correspondiente. Una vez validada la información, el contribuyente

ingresará a la opción “Presentar Declaración”.

 

III. En la opción “Presentar Declaración” seleccionará el tipo de declaración y el periodo a

declarar.

El aplicativo mostrará las obligaciones del contribuyente registradas en el RFC

correspondientes al periodo seleccionado, así como el listado completo de obligaciones

fiscales en el apartado de otras obligaciones, las cuales podrá modificar, en su caso.

Los contribuyentes a que se refiere la presente regla que al 31 de diciembre de 2016

tengan saldos pendientes de aplicar por concepto de costo de lo vendido, pérdidas

fiscales y deducción de inversiones, podrán considerarlas en la determinación de los

pagos provisionales en el apartado “Presentar Declaración”.

Una vez revisada y validada la información, el contribuyente enviará la declaración y

obtendrá el acuse de recibo electrónico de la información recibida, el cual contendrá,

entre otros, el número de operación, fecha de presentación y el sello digital generado

por el SAT.

Cuando exista cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fiscales

manifestadas, el acuse de recibo electrónico, incluirá el importe total a pagar y la línea

de captura a través de la cual se efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la

línea de captura.

El importe total a pagar señalado en el párrafo anterior, deberá cubrirse por

transferencia electrónica de fondos mediante pago con línea de captura vía Internet, en

la página de Internet de las instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el

Anexo 4, rubro D.

Se considera que estos contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar los

pagos provisionales, definitivos y del ejercicio, en los términos de las disposiciones

fiscales, cuando hayan enviado la declaración a través del Portal del SAT y hayan

efectuado el pago de los impuestos cuando exista cantidad a pagar. En caso de que no

exista cantidad a pagar, la declaración se considerará presentada cuando se haya

enviado a través de este aplicativo.

IV. Cuando el contribuyente tenga obligaciones a declarar distintas a ISR e IVA,

seleccionará la opción otras obligaciones en donde deberá capturar la información

requerida, revisará, validará y enviará la declaración, obteniendo el acuse de la

información recibida, el cual contendrá, entre otros, el número de operación, fecha de

presentación y el sello digital generado por el SAT y le será aplicable lo establecido en

el antepenúltimo, penúltimo y último párrafos de la fracción anterior de la presente

regla.

V. El aplicativo podrá generar reportes de operaciones conforme a la información

manifestada previamente en el “Detalle de Ingresos” y “Detalle de Gastos”, para ello el

contribuyente podrá ingresar a la opción “Reportes”, elegir la opción deseada y generar

el archivo correspondiente para su consulta.

LISR 196, 197, 198, 199, 201, LIVA, 5-D

 

Modificaciones que pueden realizar los contribuyentes que utilizan el aplicativo que establece la regla 3.21.6.2.

 

3.21.6.5. Cuando el contribuyente no autodetermine ingresos y gastos en los apartados “Detalle de

Ingresos” y “Detalle de Gastos”, o habiéndolo realizado opte por presentar la declaración

modificando el apartado de “Totales”, o bien la determinación mostrada en vista previa, no

obstante que presente la declaración de los impuestos de ISR e IVA en el aplicativo, no se

tendrán por cumplidas las obligaciones a que hace referencia la regla 3.21.6.2.

RMF 2017 3.21.6.2.

Cabe aclarar que Una vez presentado el aviso a que se refiere el párrafo anterior de esta regla, cuando el

contribuyente manifieste en su declaración anual del ISR del ejercicio 2016 ingresos totales

que excedan la cantidad de $5’000,000.00 (cinco millones de pesos 00/100 M.N.), o bien,

cuando derivado del ejercicio de que sus facultades de comprobación la autoridad fiscal

determine ingresos superiores a la cantidad previamente referida, se entenderá que no

surtió efectos el aviso correspondiente por no haber cumplido con los requisitos para el

ejercicio de esta opción, por lo que se deberán presentar las declaraciones complementarias

de los pagos provisionales y del ejercicio en su caso a que haya lugar, determinándose las 

contribuciones correspondientes conforme a lo dispuesto por el Título II de la Ley del ISR,

incluyendo el pago de accesorios que corresponda de conformidad con el CFF.